Мікропідприємство у 2026 році: коли режим перестає підходити
Мікропідприємство у 2026 році: коли режим перестає підходити
Ключова теза: Режим мікропідприємства залишається найдешевшим способом тримати румунську компанію з одним активом: 1 % з обороту замість податку на прибуток і мінімум обліку. Обмеження в нього одне, і воно не про розмір компанії: на цьому режимі витрати податку не зменшують узагалі. Нижче — що входить у поріг і що до нього не входить, чому купівля обʼєкта режим не руйнує, у який момент 1 % з обороту стає дорожчим за 16 % з прибутку і що робити власнику, у якого обʼєктів уже два.
Режим мікропідприємства залишається найдешевшим способом тримати румунську компанію з одним активом: 1 % з обороту замість податку на прибуток і мінімум обліку. Обмеження в нього одне, і воно не про розмір компанії: на цьому режимі витрати податку не зменшують узагалі. Нижче — що входить у поріг і що до нього не входить, чому купівля обʼєкта режим не руйнує, у який момент 1 % з обороту стає дорожчим за 16 % з прибутку і що робити власнику, у якого обʼєктів уже два.
Що таке режим мікропідприємства і коли він перестає підходити?
Це податок з обороту замість податку з прибутку: компанія сплачує 1 % від доходів незалежно від того, яка в неї маржа і чи є прибуток узагалі. З 1 січня 2026 року ставка єдина — колишню другу ставку 3 % скасовано.
Перестає підходити він із двох причин, і вони різної ваги. Першу знають усі: доходи вийшли за поріг, і компанія примусово переходить на податок з прибутку. Друга трапляється набагато частіше, і її майже не рахують: витрати зросли, маржа впала, і 1 % з обороту став дорожчим за 16 % з прибутку — хоча до порогу ще далеко.
Друга причина і є змістом цієї статті. Поріг для власника однієї-двох квартир у Констанці — величина далека; економіка режиму змінюється набагато раніше.
Яких умов треба дотримуватися, щоб залишитися на режимі?
Умови перевіряють станом на кінець попереднього року, і виконуватися мають усі одночасно.
Базова — доходи за попередній рік не вище 100 000 євро в еквіваленті в леях. Поріг знижували послідовно: до 2024 року 500 000 євро, у 2025 році 250 000, з 2026 року 100 000.
Для 2026 року цифру перевіряють за доходами на 31 грудня 2025 року.
Далі йдуть умови щодо структури: капітал належить приватним особам, компанія не перебуває в ліквідації, річну звітність подано вчасно. Окремо існують види діяльності, для яких режим закритий, — банківська, страхова, азартні ігри, видобуток нафти і газу, а також консалтинг і управління за високої частки таких доходів.
Вимогу щодо наявності працівника після скасування другої ставки джерела тлумачать по-різному, тому для конкретної компанії її підтверджують на дату, а не переносять із чужої статті.
Що входить у поріг, а що ні?
До порогу входять доходи, що становлять бухгалтерський оборот компанії. Ключове слово тут — доходи: не активи, не залишок на рахунку і не сума угоди.
Звідси прямий наслідок, який знімає головне непорозуміння в цій темі. Купівля обʼєкта доходу не створює — вона створює актив. Гроші, за які обʼєкт куплено, доходом теж не є: внесок до статутного капіталу, позика засновника компанії, банківський кредит, нерозподілений прибуток минулих років — жодна з цих сум у 100 000 євро не потрапляє. Купити другий обʼєкт і вилетіти з режиму самою купівлею неможливо.
Що справді входить — орендний потік з обʼєктів. І рахують його не по одній компанії: доходи перевіряють разом із доходами повʼязаних підприємств. Розкласти оборот на дві повʼязані фірми і залишитися на режимі в обох не вийде.
Продаж обʼєкта стоїть окремо: продаж одного основного засобу до порогу не входить, але якщо продажів два і більше, їх ураховують.
Що відбувається, якщо умови перестали виконуватися?
Виходів із режиму два, і працюють вони по-різному.
Примусовий: доходи за рік перевищили 100 000 євро. Компанія переходить на податок на прибуток із кварталу, у якому поріг перевищено, без права повернутися на режим до кінця цього року. Заяви не потрібно, повідомлення не надходить.
Добровільний: компанія сама вирішує перейти на податок з прибутку, залишаючись в умовах режиму. Тут є обмеження в часі — протягом року так зробити не можна. Опція діє з наступного податкового року, про неї повідомляють формуляром 700, і строк подання — 31 березня того року, з якого застосовується новий режим.
Звідси практичний висновок: рішення про зміну режиму ухвалюють заздалегідь, до кінця року, а не тоді, коли стало зрозуміло, що переплата вже йде. Пропущений березень коштує цілого року на невідповідному режимі.
Другий обʼєкт куплено, а витрати податку не зменшують: що робити?
Рахувати співвідношення доходу і витрат, а не поріг. Поріг тут ні до чого — усе вирішує маржа.
Картина типова. Компанія тримала одну квартиру: оренда йшла, витрат майже не було, 1 % з обороту виглядав подарунком. Куплено другий обʼєкт — і зʼявилося все те, чого раніше не було: ремонт і облаштування, відсотки за позикою засновника, амортизація, страховка, обслуговування, простій між орендарями. На податку з прибутку кожна з цих сум зменшувала б базу. На мікро — не зменшує жодна: 1 % беруть з обороту, навіть якщо рік закрито зі збитком.
Розбір іде за трьома ситуаціями.
Перша: витрати невеликі, маржа висока — режим і далі вигідний, змінювати нічого.
Друга: ремонт і відсотки зʼїли маржу, і розрахунок показує, що 16 % з прибутку дешевше за 1 % з обороту, — тоді перехід планують на наступний рік, з поданням до 31 березня.
Третя: доходи разом із повʼязаними підприємствами наближаються до порогу — тоді перехід відбудеться сам, і його треба вловити заздалегідь, щоб не рахувати заднім числом.
Помилка тут не в купівлі другого обʼєкта. Помилка в тому, що режим обрали один раз під час реєстрації компанії і більше до нього не поверталися.
Як рахувати заздалегідь: витрати, дивіденди і повна вартість володіння
Рахувати треба не податок компанії, а весь шлях грошей до власника. З 1 січня 2026 року дивіденди оподатковуються за ставкою 16 % проти 10 % роком раніше.
Повна вартість володіння складається з трьох частин: податок компанії, вартість утримання структури і податок під час виплати дивідендів. Мікро виграє за малого обороту і високої маржі. Податок з прибутку виграє там, де є реальні витрати: вкладення в обʼєкт, відсотки, амортизація, роки зі збитком.
До цього додаються вимоги, які спрацьовують самі за цифрами обороту: поріг реєстрації платником TVA зі ставкою 21 % і статутний капітал — 500 леїв для нових компаній, 5 000 леїв за чистого обороту понад 400 000 леїв. Податкову сторону купівлі обʼєкта на компанію розібрано окремо, у статті про TVA під час оформлення квартири на румунську фірму.
Рішення щодо конкретної компанії ухвалює ANAF: гарантувати застосування режиму не можна, можна вибудувати структуру так, щоб до неї не було питань. Строки, сума і порядок роботи — у договорі.
Що важливо вирішити до кінця року
Режим — не властивість компанії, а вибір, який щороку перевіряють цифрами. Купівля обʼєкта його не змінює; змінює його співвідношення доходів і витрат.
Чи злетить компанія з режиму, якщо купити другий обʼєкт? Ні. Купівля доходу не створює, а гроші на неї — внесок до капіталу, позика засновника, кредит — до порогу не входять. З режиму виводить лише виручка, включно з доходами повʼязаних підприємств.
Чи можна перейти на податок з прибутку посеред року? Ні. Протягом року такий перехід неможливий: опція діє з наступного податкового року, про неї повідомляють формуляром 700 до 31 березня.
Виняток — примусовий вихід у разі перевищення порогу, він відбувається з кварталу.
Як зрозуміти, що режим став невигідним? Порівняти 1 % від річного обороту з 16 % від фактичного прибутку після всіх витрат. Якщо друге менше, режим працює проти вас, і рахувати це треба до кінця року.
Запишіться на безкоштовну комплаєнс-діагностику: розберемо вашу ситуацію за документами і дамо письмовий висновок — розрахунок за обома режимами на ваших цифрах, поріг з урахуванням повʼязаних підприємств, зобовʼязання щодо TVA і статутного капіталу, строк подання в разі зміни режиму. І пряма відповідь: чи підходить вам ця конструкція. Діагностика безкоштовна і ні до чого вас не зобовʼязує.
Напишіть нам у Telegram-чат @alliance_consulting_SRL — розберемо вашу ситуацію.
Кононов Сергій Валентинович — керівник консалтингової компанії Alliance Consulting (Constanța, Năvodari). Понад 30 років управлінської практики; компанія веде ліцензовану практику в Румунії чотири роки і супроводжує клієнтів від першої консультації до отримання документів. Ліцензії та документи компанії — у відкритому доступі на сайті.