Microîntreprinderea în 2026: când regimul nu mai este potrivit
Microîntreprinderea în 2026: când regimul nu mai este potrivit
Teza principală: Regimul de microîntreprindere rămâne cel mai ieftin mod de a deține o companie românească cu un singur activ: 1 % pe cifra de afaceri în loc de impozitul pe profit și o evidență minimă. Are o singură limită, și ea nu ține de mărimea companiei: în acest regim cheltuielile nu reduc deloc impozitul. Mai jos — ce intră în prag și ce nu intră, de ce cumpărarea unui obiect nu strică regimul, în ce moment 1 % pe cifra de afaceri devine mai scump decât 16 % pe profit și ce trebuie să facă proprietarul care are deja două obiecte.
Regimul de microîntreprindere rămâne cel mai ieftin mod de a deține o companie românească cu un singur activ: 1 % pe cifra de afaceri în loc de impozitul pe profit și o evidență minimă. Are o singură limită, și ea nu ține de mărimea companiei: în acest regim cheltuielile nu reduc deloc impozitul. Mai jos — ce intră în prag și ce nu intră, de ce cumpărarea unui obiect nu strică regimul, în ce moment 1 % pe cifra de afaceri devine mai scump decât 16 % pe profit și ce trebuie să facă proprietarul care are deja două obiecte.
Ce este regimul de microîntreprindere și când nu mai este potrivit?
Este un impozit pe cifra de afaceri în locul impozitului pe profit: compania plătește 1 % din venituri, indiferent ce marjă are și dacă are profit. De la 1 ianuarie 2026 cota este unică — fosta a doua cotă de 3 % a fost eliminată.
Regimul încetează să fie potrivit din două motive, cu greutate diferită. Primul îl știe toată lumea: veniturile au depășit pragul, iar compania trece obligatoriu la impozitul pe profit. Al doilea apare mult mai des și aproape că nu este calculat: cheltuielile au crescut, marja a scăzut, iar 1 % pe cifra de afaceri a devenit mai scump decât 16 % pe profit — deși pragul este departe.
Al doilea motiv este chiar subiectul acestui articol. Pentru proprietarul a unul sau două apartamente în Constanța pragul este o valoare îndepărtată; economia regimului se schimbă mult mai devreme.
Ce condiții trebuie îndeplinite pentru a rămâne în regim?
Condițiile se verifică la sfârșitul anului precedent și trebuie îndeplinite toate deodată.
Condiția de bază — veniturile din anul precedent de cel mult 100 000 de euro echivalent în lei. Pragul a coborât treptat: până în 2024 — 500 000 de euro, în 2025 — 250 000, din 2026 — 100 000.
Pentru anul 2026 cifra se verifică pe baza veniturilor la 31 decembrie 2025.
Urmează condițiile de structură: capitalul aparține unor persoane private, compania nu este în lichidare, situațiile financiare anuale au fost depuse la termen. Separat există activități pentru care regimul este închis — bancare, de asigurări, jocuri de noroc, extracția de petrol și gaze, precum și consultanța și managementul atunci când ponderea acestor venituri este mare.
Cerința de a avea un angajat după eliminarea celei de-a doua cote este interpretată diferit de surse, de aceea pentru o companie concretă ea se confirmă la o anumită dată și nu se preia dintr-un articol străin.
Ce intră în prag și ce nu intră?
În prag intră veniturile care formează cifra de afaceri contabilă a companiei. Cuvântul-cheie aici este venituri: nu active, nu soldul din cont și nu suma tranzacției.
De aici o consecință directă, care elimină principala neînțelegere a temei. Cumpărarea unui obiect nu creează venit — creează un activ. Nici banii cu care a fost cumpărat obiectul nu sunt venit: aportul la capitalul social, împrumutul de la asociatul companiei, creditul bancar, profitul nerepartizat din anii anteriori — niciuna dintre aceste sume nu intră în cei 100 000 de euro. Este imposibil să cumpărați un al doilea obiect și să ieșiți din regim prin cumpărarea însăși.
Ce intră cu adevărat este fluxul de chirii de la obiecte. Și el nu se calculează pe o singură companie: veniturile se verifică împreună cu veniturile întreprinderilor legate. Nu veți reuși să împărțiți cifra de afaceri între două firme legate și să rămâneți în regim cu amândouă.
Vânzarea unui obiect este un caz aparte: vânzarea unui singur mijloc fix nu intră în prag, dar la două sau mai multe vânzări acestea se iau în calcul.
Ce se întâmplă dacă condițiile nu mai sunt îndeplinite?
Ieșiri din regim sunt două și funcționează diferit.
Obligatorie: veniturile din an au depășit 100 000 de euro. Compania trece la impozitul pe profit din trimestrul în care pragul a fost depășit, fără dreptul de a reveni la regim până la sfârșitul acelui an. Nu este nevoie de cerere și nu vine nicio notificare.
Voluntară: compania decide singură să treacă la impozitul pe profit, deși îndeplinește condițiile regimului. Aici există o limită de timp — în cursul anului acest lucru nu se poate face. Opțiunea se aplică din anul fiscal următor, se comunică prin formularul 700, iar termenul de depunere este 31 martie al anului din care se aplică noul regim.
De aici concluzia practică: decizia de schimbare a regimului se ia din timp, înainte de sfârșitul anului, nu atunci când a devenit clar că plătiți deja în plus. Un martie ratat costă un an întreg într-un regim nepotrivit.
Al doilea obiect a fost cumpărat, iar cheltuielile nu reduc impozitul: ce faceți?
Calculați raportul dintre venituri și cheltuieli, nu pragul. Pragul nu are aici niciun rol — rolul îl are marja.
Tabloul este tipic. Compania deținea un apartament: chiria venea, cheltuieli aproape că nu erau, iar 1 % pe cifra de afaceri arăta ca un cadou. Se cumpără al doilea obiect — și apare tot ceea ce nu exista înainte: renovarea și mobilarea, dobânzile la împrumutul asociatului, amortizarea, asigurarea, întreținerea, perioadele fără chiriaș. La impozitul pe profit fiecare dintre aceste sume ar reduce baza. La micro nu o reduce niciuna: 1 % se aplică la cifra de afaceri chiar dacă anul s-a încheiat cu pierdere.
Analiza se face pe trei situații.
Prima: cheltuielile sunt mici, marja este mare — regimul este în continuare avantajos, nu e nimic de schimbat.
A doua: renovarea și dobânzile au mâncat marja, iar calculul arată că 16 % pe profit este mai ieftin decât 1 % pe cifra de afaceri — atunci trecerea se planifică pentru anul următor, cu depunere până la 31 martie.
A treia: veniturile, împreună cu cele ale întreprinderilor legate, se apropie de prag — atunci trecerea se va produce de la sine și trebuie anticipată, ca să nu faceți calculele retroactiv.
Greșeala aici nu este cumpărarea celui de-al doilea obiect. Greșeala este că regimul a fost ales o singură dată, la înregistrarea companiei, și nimeni nu a mai revenit asupra lui.
Cum se calculează din timp: cheltuieli, dividende și costul total al deținerii
Trebuie calculat nu impozitul companiei, ci întregul drum al banilor până la proprietar. De la 1 ianuarie 2026 dividendele se impozitează cu cota de 16 %, față de 10 % cu un an înainte.
Costul total al deținerii se compune din trei părți: impozitul companiei, costul de întreținere a structurii și impozitul la plata dividendelor. Micro câștigă la o cifră de afaceri mică și o marjă mare. Impozitul pe profit câștigă acolo unde există cheltuieli reale: investiții în obiect, dobânzi, amortizare, ani cu pierdere.
La acestea se adaugă cerințe care se declanșează singure, în funcție de cifra de afaceri: pragul de înregistrare ca plătitor de TVA cu cota de 21 % și capitalul social — 500 de lei pentru companiile noi, 5 000 de lei la o cifră de afaceri netă de peste 400 000 de lei. Partea fiscală a cumpărării unui obiect pe companie este analizată separat, în articolul despre TVA la trecerea unui apartament pe o firmă românească.
Decizia pentru o companie concretă o ia ANAF: aplicarea regimului nu poate fi garantată, dar structura poate fi construită astfel încât să nu ridice întrebări. Termenele, suma și modul de lucru — în contract.
Ce este important să decideți până la sfârșitul anului
Regimul nu este o proprietate a companiei, ci o alegere care se verifică prin cifre în fiecare an. Cumpărarea unui obiect nu îl schimbă; îl schimbă raportul dintre venituri și cheltuieli.
Iese compania din regim dacă cumpără un al doilea obiect? Nu. Cumpărarea nu creează venit, iar banii pentru ea — aportul la capital, împrumutul asociatului, creditul — nu intră în prag. Din regim scot doar încasările, inclusiv veniturile întreprinderilor legate.
Se poate trece la impozitul pe profit la mijlocul anului? Nu. În cursul anului o astfel de trecere este imposibilă: opțiunea se aplică din anul fiscal următor și se comunică prin formularul 700 până la 31 martie.
Excepția este ieșirea obligatorie la depășirea pragului, care se produce din trimestrul respectiv.
Cum vă dați seama că regimul a devenit dezavantajos? Comparați 1 % din cifra de afaceri anuală cu 16 % din profitul efectiv după toate cheltuielile. Dacă a doua sumă este mai mică, regimul lucrează împotriva dumneavoastră, iar acest calcul trebuie făcut înainte de sfârșitul anului.
Programați-vă la un diagnostic de conformitate gratuit: analizăm situația dumneavoastră pe baza documentelor și vă oferim un aviz scris — calculul pentru ambele regimuri pe cifrele dumneavoastră, pragul ținând cont de întreprinderile legate, obligațiile privind TVA și capitalul social, termenul de depunere la schimbarea regimului. Și un răspuns direct: dacă această construcție vi se potrivește. Diagnosticul este gratuit și nu vă obligă la nimic.
Scrieți-ne în chatul de Telegram @alliance_consulting_SRL — analizăm situația dumneavoastră.
Kononov Serghei Valentinovici — directorul companiei de consultanță Alliance Consulting (Constanța, Năvodari). Peste 30 de ani de practică managerială; compania desfășoară o activitate licențiată în România de patru ani și își însoțește clienții de la prima consultație până la obținerea documentelor. Licențele și documentele companiei sunt publice pe site.