Микропредприятие в 2026: когда режим перестаёт подходить
Микропредприятие в 2026: когда режим перестаёт подходить
Ключевой тезис: Режим микропредприятия остаётся самым дешёвым способом держать румынскую компанию с одним активом: 1 % с оборота вместо налога на прибыль и минимум учёта. Ограничение у него одно, и оно не про размер компании: на этом режиме расходы налог не уменьшают вообще. Ниже — что входит в порог и что в него не входит, почему покупка объекта режим не рушит, в какой момент 1 % с оборота становится дороже 16 % с прибыли и что делать владельцу, у которого объектов уже два.
Режим микропредприятия остаётся самым дешёвым способом держать румынскую компанию с одним активом: 1 % с оборота вместо налога на прибыль и минимум учёта. Ограничение у него одно, и оно не про размер компании: на этом режиме расходы налог не уменьшают вообще. Ниже — что входит в порог и что в него не входит, почему покупка объекта режим не рушит, в какой момент 1 % с оборота становится дороже 16 % с прибыли и что делать владельцу, у которого объектов уже два.
Что такое режим микропредприятия и когда он перестаёт подходить?
Это налог с оборота вместо налога с прибыли: компания платит 1 % от доходов независимо от того, какая у неё маржа и есть ли прибыль вообще. С 1 января 2026 года ставка единая — прежняя вторая ставка 3 % отменена.
Перестаёт подходить он по двум причинам, и они разного веса. Первая известна всем: доходы вышли за порог, и компания переходит на налог с прибыли принудительно. Вторая встречается гораздо чаще и почти не считается: расходы выросли, маржа упала, и 1 % с оборота стал дороже 16 % с прибыли — при том, что до порога далеко.
Вторая причина и есть содержание этой статьи. Порог для владельца одной-двух квартир в Констанце — величина далёкая; экономика режима меняется гораздо раньше.
Какие условия нужно выполнять, чтобы остаться на режиме?
Условия проверяются по состоянию на конец предыдущего года и выполняться должны все сразу.
Базовое — доходы за предыдущий год не выше 100 000 евро в леевом эквиваленте. Порог опускался последовательно: до 2024 года 500 000 евро, в 2025 году 250 000, с 2026 года 100 000.
Для 2026 года цифра проверяется по доходам на 31 декабря 2025 года.
Дальше идут условия по структуре: капитал принадлежит частным лицам, компания не в ликвидации, годовая отчётность сдана в срок. Отдельно существуют виды деятельности, которым режим закрыт, — банковская, страховая, азартные игры, добыча нефти и газа, а также консультирование и управление при высокой доле таких доходов.
Требование о наличии работника после отмены второй ставки трактуется источниками по-разному, поэтому конкретной компании оно подтверждается на дату, а не переносится из чужой статьи.
Что входит в порог, а что не входит?
В порог входят доходы, составляющие бухгалтерский оборот компании. Ключевое слово здесь — доходы: не активы, не остаток на счёте и не сумма сделки.
Отсюда прямое следствие, которое снимает главное недоразумение темы. Покупка объекта дохода не создаёт — она создаёт актив. Деньги, на которые объект куплен, доходом тоже не являются: взнос в уставный капитал, заём учредителя компании, банковский кредит, нераспределённая прибыль прошлых лет — ни одна из этих сумм в 100 000 евро не попадает. Купить второй объект и вылететь из режима самой покупкой невозможно.
Что действительно входит — арендный поток с объектов. И считается он не по одной компании: доходы проверяются вместе с доходами связанных предприятий. Разложить оборот на две связанные фирмы и остаться на режиме в обеих не получится.
Продажа объекта стоит отдельно: продажа одного основного средства в порог не входит, но при двух и более продажах они учитываются.
Что происходит, если условия перестали выполняться?
Выходов из режима два, и работают они по-разному.
Принудительный: доходы за год превысили 100 000 евро. Компания переходит на налог на прибыль с квартала, в котором порог превышен, без права вернуться на режим до конца этого года. Заявления не требуется, уведомления не приходит.
Добровольный: компания сама решает уйти на налог с прибыли, оставаясь в условиях режима. Здесь есть ограничение по времени — в течение года так сделать нельзя. Опция реализуется со следующего налогового года, о ней сообщают формуляром 700, и срок подачи — 31 марта того года, с которого применяется новый режим.
Отсюда практический вывод: решение о смене режима принимается заранее, до конца года, а не тогда, когда стало ясно, что переплата уже идёт. Пропущенный март стоит целого года на неподходящем режиме.
Второй объект куплен, а расходы налог не уменьшают: что делать?
Считать соотношение дохода и расходов, а не порог. Порог здесь не при чём — при чём маржа.
Картина типичная. Компания держала одну квартиру: аренда шла, расходов почти не было, 1 % с оборота выглядел подарком. Куплен второй объект — и появилось всё то, чего раньше не было: ремонт и обстановка, проценты по займу учредителя, амортизация, страховка, обслуживание, простой между арендаторами. На налоге с прибыли каждая из этих сумм уменьшала бы базу. На микро — не уменьшает ни одна: 1 % берётся с оборота, даже если год закрыт в убыток.
Разбор идёт по трём ситуациям.
Первая: расходы невелики, маржа высокая — режим по-прежнему выгоден, менять нечего.
Вторая: ремонт и проценты съели маржу, и расчёт показывает, что 16 % с прибыли дешевле 1 % с оборота, — тогда переход планируется на следующий год, с подачей до 31 марта.
Третья: доходы вместе со связанными предприятиями подходят к порогу — тогда переход произойдёт сам, и его нужно поймать заранее, чтобы не считать задним числом.
Ошибка здесь не в покупке второго объекта. Ошибка в том, что режим выбрали один раз при регистрации компании и больше к нему не возвращались.
Как считать заранее: расходы, дивиденды и полная стоимость владения
Считать нужно не налог компании, а путь денег до владельца целиком. С 1 января 2026 года дивиденды облагаются по ставке 16 % против 10 % годом ранее.
Полная стоимость владения складывается из трёх частей: налог компании, стоимость содержания структуры и налог при выплате дивидендов. Микро выигрывает при малом обороте и высокой марже. Налог с прибыли выигрывает там, где есть реальные расходы: вложения в объект, проценты, амортизация, годы с убытком.
К этому добавляются требования, которые срабатывают сами по цифрам оборота: порог регистрации плательщиком TVA со ставкой 21 % и уставный капитал — 500 леев для новых компаний, 5 000 леев при чистом обороте свыше 400 000 леев. Налоговая сторона покупки объекта на компанию разобрана отдельно, в статье про TVA при оформлении квартиры на румынскую фирму.
Решение по конкретной компании принимает ANAF: гарантировать применение режима нельзя, можно выстроить структуру так, чтобы к ней не было вопросов. Сроки, сумма и порядок работы — в договоре.
Что важно решить до конца года
Режим — не свойство компании, а выбор, который проверяется цифрами каждый год. Покупка объекта его не меняет; меняет его соотношение доходов и расходов.
Слетит ли компания с режима, если купить второй объект? Нет. Покупка дохода не создаёт, а деньги на неё — взнос в капитал, заём учредителя, кредит — в порог не входят. Из режима выводит только выручка, включая доходы связанных предприятий.
Можно ли уйти на налог с прибыли в середине года? Нет. В течение года такой переход невозможен: опция действует со следующего налогового года, сообщается формуляром 700 до 31 марта.
Исключение — принудительный выход при превышении порога, он происходит с квартала.
Как понять, что режим стал невыгоден? Сравнить 1 % от годового оборота с 16 % от фактической прибыли после всех расходов. Если второе меньше, режим работает против вас, и считать это нужно до конца года.
Запишитесь на бесплатную комплаенс-диагностику: разберём вашу ситуацию по документам и дадим письменное заключение — расчёт по обоим режимам на ваших цифрах, порог с учётом связанных предприятий, обязательства по TVA и уставному капиталу, срок подачи при смене режима. И прямой ответ: подходит ли вам эта конструкция. Диагностика бесплатна и ни к чему вас не обязывает.
Напишите нам в Telegram-чат @alliance_consulting_SRL — разберём вашу ситуацию.
Кононов Сергей Валентинович — руководитель консалтинговой компании Alliance Consulting (Constanța, Năvodari). Более 30 лет управленческой практики; компания ведёт лицензированную практику в Румынии четыре года и сопровождает клиентов от первой консультации до получения документов. Лицензии и документы компании — в открытом доступе на сайте.